FDI投资税收优惠在越南的作用和政策是什么？

FDI 投资税收优惠

在引领创新事业和融入国际的进程中，越南共产党确定：“外商投资经济部门是越南经济的重要组成部分，受到鼓励并为与其他经济部门的长期发展、合作和良性竞争创造了有利条件”。

外商投资经济领域被党和国家视为经济发展、推动国际合作、参与全球价值链的重要动力之一。

这一观点在党的十三大文件中继续得到肯定：“外商投资经济是国民经济的重要组成部分，在吸引投资资金、现代技术和管理方式、扩大出口市场等方面发挥着重要作用”。

30年来，随着国家深度一体化进程，外商投资经济发展迅速有效，为国家经济社会发展作出了积极贡献。在这一发展中，税收政策和投资激励措施在吸引外国投资方面发挥着重要作用。

越南在国际合作与关系框架下逐步完善了法律体系和外商直接投资经济。国家不断完善金融体制和优惠政策，吸引和更好地管理外商投资资源。

借鉴东盟部分国家和中国利用金融政策吸引外商直接投资和管理国家税收优惠政策能力的经验。税收优惠是 FDI 政策的一部分，始终与 FDI 方向和整体 FDI 政策相关。因此，越南主要侧重于三个领域的财政激励措施：（1）企业所得税激励措施，（2）进出口税收激励措施和（3）土地财政激励措施。

近年来，大多数发展中国家对一般投资活动，特别是外国直接投资实行税收优惠。无论是发达国家还是越南这样的发展中国家，外商直接投资（FDI）都是全球重要的投资渠道。这种资本流动在不同的国家会有不同程度的作用，这在很大程度上取决于接受投资资本的国家的企业所得税政策。

下面，Blue Oean Realty详细分析上述财务激励措施

I. 具有投资吸引力的所得税、出口税、进口税。

企业所得税在税收发展史上很早就出现了。在发达国家，税收企业所得税在确保稳定的国家预算收入和收入分配方面发挥着特别重要的作用。征收企业所得税的实体适用的高税率或低税率是不同的，取决于收入监管的角度和每个国家在每个时期的收入分配中设定的目标，以及特定的历史时期。

在越南，企业所得税是各国税制中非常重要的税种。企业所得税不仅是国家预算的重要收入来源，而且是国家调控宏观经济、调整经济中企业、生产经营组织行为的非常有效的工具。一个组织严密、组织严密的企业所得税政策对经济的发展有着重要的影响。

企业所得税、出口税、进口税政策汇总

与该地区其他国家一样，越南政府也有优惠政策，为外商直接投资企业“铺开红地毯”，尤其是税收优惠。

税制改革第一阶段（1980-1995 年末）

企业所得税优惠
外商直接投资企业可按 25% 的税率征收利润税。同时，国内企业根据业务线适用30%、40%和50%的利润税率（所得税法1990）。

此外，外商直接投资企业还可享受投资激励项目适用的10%、15%和20%的优惠税率；从业务开始起，免缴所得税长达 4 年，未来 4 年应缴纳的所得税减免 50%，具体取决于投资行业或经营区域。企业将所得利润用于再投资的，用于再投资的利润退还已缴纳的利得税。

进出口税收优惠
为落实鼓励外商投资的政策，1991年的《进出口税法》规定了若干免税案例，如：外商直接投资企业进口固定资产、加工出口货物进口原材料、临时进口复出口参加展销会、科教培训专业进口货物…

税制改革第二阶段 (1995 – 2003)

企业所得税优惠
根据1999年1月1日至2003年底生效的1997年企业所得税法，外商直接投资企业适用25%的共同税率，而国内企业适用32%的共同税率。在税收优惠方面，外商直接投资企业可享受 2 年免税，未来 2 年可减免 50% 的应缴税款，如果符合多项投资促进标准，则可能长达 4 年。对于特殊的投资促进情况，外商直接投资企业的免税期最长为8年。总体而言，这一时期外商直接投资企业的企业所得税优惠水平高于国内企业。

进出口税收优惠
根据2005年的《进出口税法》，国内企业与外商直接投资企业之间也统一实行出口税收和进口税收优惠。这一时期出口税收和进口税收优惠的导向是鼓励生产机械设备、物资和原材料进口而不是企业所得税货物，鼓励制成品出口而不是加工制成品出口。

税制改革第二阶段(2003-2010)

企业所得税优惠
2003 年《企业所得税法》于 2004 年 1 月 1 日生效，统一了国内企业和外商直接投资企业之间的税收义务和税收优惠。因此，适用于各类企业的共同企业所得税税率为 28%。根据 2008 年企业所得税法（修订），该税率自 2009 年 1 月 1 日起降至 25%。在此期间，新设立的企业继续享受优惠的企业所得税税率。 10%、15% 和 20% 的优惠取决于具体情况。投资领域或投资激励领域。此外，企业还对部分科研合同收入、实验产品生产收入等享受免税收入优惠。

进出口税收优惠
本期出口税收和进口税收优惠政策继续继承前期税收优惠政策。因此，为加工出口货物而进口的原材料和供应品继续免征进口税；引进机械设备投资创造固定资产的奖励项目；临时进口转口货物免税；专为科研、教育和培训而进口的货物免税… 特别是在此期间，越南继续广泛融入国际，签署和实施了许多双边和多边自由贸易协定，自 2007 年起成为 WTO 的正式成员……伴随着这一进程的是降低进口税和完成出口优惠政策和招商引资。

税制改革第二阶段（2011 年至今）

企业所得税优惠
2011-2020年期间，企业所得税法分别于2014年、2015年进行了修订和补充。相应地，根据2011-2020年税制改革战略制定的路线图，对共同税率进行了调整和降低。具体来说，从 2014 年 1 月 1 日起，从 25% 降至 22%，从 2016 年 1 月 1 日起，普通税率为 20%。此外，还新增规定，年总收入不超过200亿越南盾的企业，自2013年7月1日起，可适用20%的税率，为条件有限的中小案件提供便利条件，增加积累。，积累再投资，发展生产经营，提高竞争力。

进出口税收优惠
2016年的《进出口税法》继续继承2005年的进出口税收优惠政策，进行了更合理的调整。据此，该法增加了高新技术企业、科技企业和科技组织对不能在国内生产的原材料、物资和零部件，自生产之日起5年内免征进口税。对在该国无法生产用于医疗设备生产和组装的原材料、供应品和部件免税的附加规定应优先用于研究和制造。

尤其是2016年的《进出口税法》，为出口货物税收手续的执行、进口等行政程序建立了完整、全面、简单、透明的法律框架。特别是在此期间，越南继续广泛融入国际社会，签署并实施了多项双边和多边自由贸易协定，自2007年起成为世贸组织正式成员…… 随之而来的是进口关税的减免、出口优惠政策和招商引资的完成。

2. 税收政策对吸引 FDI 企业的影响

上述企业所得税、出口税和进口税的优惠政策，为外国直接投资流入越南铺平了道路，这种资本流动给越南经济带来了许多积极的成果。

2.1 积极的影响

得益于企业所得税、出口税、进口税等优惠政策， FDI 企业的吸引力增强，从而吸引了越来越多的 FDI 来源，帮助越南实现其经济和政治目标的重要价值。

+ 吸引 FDI 促进了经济结构调整的进程。通过外商直接投资，诞生和发展了许多新的经济领域和产业：石油、信息技术、化工、汽车、摩托车、钢铁、电子和家用电子、工业农产品加工、制鞋、纺织等。

+ 吸引 FDI 促进技术和技术在许多经济部门的应用，有助于提高劳动生产率和调整经济部门的比例。因此，创造了获取科学技术的机会，成为推动经济高水平发展的动力。越南与工业化国家的科技发展差距仍然很大。外国直接投资为越南从外国投资者那里吸收现代技术和技术创造了机会。

另一方面，外国直接投资部门刺激越南企业投资于技术创新，提高质量，并以具有竞争力的价格使产品多样化。

+ 吸引外国直接投资有助于通过现代支付、信用卡和信用卡方式提高银行、保险和审计服务的质量。

+ 吸引 FDI ，对 GDP 的贡献多年来不断增加。

+ FDI 部门为人们创造了大量就业机会，同时提高了工人的技能和资格以及收入。

2.2 存在限制

财政部关于外商投资企业（FDI）经营现状和财政激励措施的评估报告显示，外商直接投资企业对国家预算的贡献增速低于外商直接投资企业。部分原因是外商直接投资企业在优惠和特殊投资领域和领域进行大额投资时，享受许多企业所得税优惠。

税收优惠对投资资源配置的影响仍然有限，尚未在社会经济条件极其困难的地区吸引外国直接投资。根据投资地点的税收优惠在实践中收效甚微。由于地理位置、基础设施、人力资源数量和质量的限制，欠发达地区在吸引投资方面仍面临诸多困难。
对外国直接投资企业的企业所得税优惠政策不仅有利于外国公司避税，也助长了非法逃税活动。在一些地方，100%的外商企业存在税收违法行为。逃税和避税伎俩正在给国家预算收入造成巨大损失。
越南的税收激励政策是一种以企业利润为基础的激励，主要侧重于优惠税率和有限的免税和减税。许多研究人员认为这种激励方式效率最低，成本最高。此外，按规模应用税收优惠对国内企业造成了诸多不利影响，因为大多数国内企业不具备FDI企业的资本优势。
在高科技项目中吸引外国直接投资的机制实施仍然有限，激励措施不明确。具体来说，投资激励政策发生了变化，部分项目的企业所得税税率由原来的10%，营业时间按照以前的规定，现在只保留激励，15年内扩建投资项目不再享受激励。在很多情况下，关于什么是新投资和高技术领域投资扩张的规定并不明确。

3. 吸引外商直接投资企业的税收政策需要适当调整

税收政策只应被视为吸引投资政策的一个组成部分，而不是最重要的条件。为吸引国内外投资资金，需要多方同步解决，营造良好、透明、稳定的投资营商环境；确保以合理的成本轻松、平等地获得劳动力资本、原材料、交通条件、基础设施等生产和商业要素…
越南需要改进企业所得税收入的管理程序，以防止外商直接投资企业的转让定价。利用政策和法律的漏洞进行转让定价，申报亏损或微利将利润汇回，对越南国家预算没有贡献或贡献极少。要有政策扶持，提高反转让定价检查部门的能力，帮助地方更好地管理外商直接投资企业，防范违规行为。
修订和补充外商直接投资项目的企业所得税优惠政策，既要按行业或领域给予优惠，又要按地区和地区给予优惠。审查、修改和补充制度，落实监管制度；对技术、技术转让、吸引工人技能培训的强制性要求。支持有效的投资活动，同时尽量减少大量进口等负面限制，但主要侧重于加工、组装和开拓国内市场。
政府应出台更多企业所得税优惠政策以吸引高科技产业。
税务部门要积极与有关部门加强合作，协调建设风险管理、监管和远程预警信息防范部门。严格控制FDP企业，使其不必进入越南预留席位或享受政策和税收方面的优惠和支持；而是为实现社会经济发展目标做出贡献，并对国内企业产生溢出效应。
选择税收优惠以鼓励企业进行长期投资。税收激励应从基于利润的激励转变为通过投资效率和增值的激励。相应地，宜减少有期限的企业所得税减免税对像数量，缩短免税减免税期限。取而代之的是应用一些更合适且已被许多国家成功应用的税收优惠形式，例如：减税；或者根据投资项目的实施规模扣除应纳税所得额；对于一些国家需要鼓励的活动，如研发支出，允许在扣除费用中计入超过实际支出…
在不给纳税人造成额外不便的前提下，在确保严格管理税基的前提下，减少不必要的行政文件和程序。为此，重要的方向是缩小会计法规颁布与税法颁布的阶段性差异，确保会计数据文件最大限度地用于纳税申报和计算活动。将所有税收优惠统一纳入法律，在其他专门法律中不提供税收优惠，确保法律的一致性和透明度。

II. 土地金融投资

1993年《土地法》的出台标志着土地财政政策的重要发展，一系列渐进性的规定逐步与市场机制相适应。此外，还有对土地使用费、土地租金、水面租金等减免优惠的规定，有利于改善投资环境，合理解决国家与土地使用者之间的利益。

2005年至今，为扶持企业，政府出台了多项具体扶持政策，如：

2011-2014年减租50%；
计算土地租赁单价的百分比（%）由1.5%调整；（第 121/2010/ND-CP 号法令规定）降至 1%（第 46/2014ND-CP 号法令规定）；省人民委员会应当在框架内规定每块土地使用目的对应的区域和路线的0.5%至3%的税率（%），以适用当地征收的地租。
3.地价调整系数适用地价的规定；计算地块或地块所在区域的地块价值的征收地租； 300亿越南盾以下，按地价表中的地价计算征收地租； 100亿盾以下山区和高原省份的中央直辖市；其余省份不到200亿越南盾。

为了吸引投资，加强经济区和高新区土地的管理和有效利用财政资源，政府于 2017 年 3 月 4 日颁布了第 35/2017/ND-CP 号法令，规定征收经济区、高新区征收土地使用费、地租、水面地租等，优惠多多。

根据当地评论：现行的土地优惠政策与税收征管法、土地法和投资法的规定基本一致。

土地奖励条例有助于国家政策的实施；需要激励支持的对象和需要鼓励投资的领域。与此同时，土地优惠政策在社会经济条件困难的地区和优先投资领域发挥着吸引投资的作用。此后，它对消除饥饿和减贫产生了积极影响，创造了更多就业机会，改善了贫困地区、边境地区和岛屿人民的生活。

III. 从 2023 年开始实行 15% 的全球最低税率规则将失去越南的 FDI 客户税收收入

专家表示，积极的一面是越南参与税法；税基侵蚀行动计划框架内的全球最低限度；近140个参与国的利润转移（BEPS）将为增加外商投资企业（FDI）税收创造条件。

其中，本协议中的“支柱2”是指，从2023年起，对收入在7.5亿欧元以上，折合8.7亿美元以上的公司实行全球最低15%的企业所得税税率；在最近连续 4 年的 2 年内。据估计，这一税率将帮助政府每年增加约 1500 亿美元的税收收入。除此之外，全球最低税也有助于增加国家预算的税收收入；防止利润转移到国外——跨国公司在越南的复杂避税。

然而，全球税收的实施将减少发展中国家在吸引投资方面的竞争，这些国家主要依靠税收优惠来吸引外国投资。由于全球最低税收规则，这使越南面临一系列新挑战；将直接影响越南的招商引资政策和投资环境；尤其是在招商引资优先领域应用高新技术的重点项目。

为了让越南在不损失税收的情况下保持其在吸引外国投资方面的竞争优势，政府需要考虑改变国内税收法规和设计政策以鼓励投资。考虑到全球最低税。越南需要改变其招商引资政策，着眼于从商业环境、劳动力资源、基础设施等因素提高竞争力，做出商业投资决策，而不是针对税收优惠。